Срок сдачи 6 ндфл на бумажном носителе

Как заполнить Раздел 2 в 6-НДФЛ

С 01.01.2020 вступили в силу два важных изменения, касающихся сдачи 6-НДФЛ.

Квартальную форму 6-НДФЛ надо представить налоговикам не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Годовой расчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за завершившимся отчетным. Отчет за 2019 год нужно сдавать уже по этим правилам (изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ внесены Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ и действуют с 01.01.2020).

Отчетный период

Крайний срок сдачи

День недели

Код периода  в 6-НДФЛ

Общий Код при ликвидации или реорганизации
отчетность за 2019 г. (за год) 02.03.2020 понедельник 34 90
1-й квартал 2020 г. 30.04.2020 четверг 21 51
2-й квартал 2020 г. (за полугодие) 31.07.2020 пятница 31 52
3-й квартал 2020 г. (за 9 месяцев) 02.11.2020 понедельник 33 53
за 2020 год (за год) 01.03.2021 понедельник 34 90

Уменьшена численность работников, при которой допустима сдача 6-НДФЛ на бумаге. С 01.01.2020 она составляет не более 10 человек.

Если численность превышает 10 человек, отчитываться надо только в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в НК РФ Законом № 325-ФЗ.

Сдавать 6-НДФЛ по общему правилу нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение сдают отдельный расчет 6-НДФЛ по месту регистрации подразделения.

ВАЖНО!

В 2020 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и/или обособленные подразделения расположены в одном муниципальном образовании. Им необходимо уведомить о своем выборе одну соответствующую ИФНС, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Если ИП или юрлицо не выполняли функции налогового агента и не выплачивали доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ИФНС нет.

Если хотя бы один месяц в году ИП или организация выступили в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется до конца года, начиная с квартала, в котором был доход у физлица.

Действующая форма отчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В 2020 году для отчетности за 2019 используют бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года.

Напомним, что в соответствии с изменениями в приказ ФНС № ММВ-7-11/450, внесенными 17.01.2018, в актуальном бланке формы 6-НДФЛ произошли корректировки:

  • изменился титульный лист документа;
  • на втором листе бланка штрих-код «15201027» заменен на «15202024».

Порядок оформления 6-НДФЛ прописан в приказе ФНС № ММВ-7-11/450.

Отметим, что отчет связан с годовой формой 2-НДФЛ. При этом справки 2-НДФЛ представляют отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подают в целом по организации.

В 6-НДФЛ отражают совокупный доход по всем физлицам, получившим доходы. Данные в Разделе 1 формы 6-НДФЛ показывают нарастающим итогом с начала года. В Разделе 2 — за последний квартал.

Предлагаем ознакомиться  Кража государственного имущества в особо крупных размерах

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.

Расшифровка

Код

по месту жительства индивидуального предпринимателя 120
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 124
по месту жительства адвоката 125
по месту жительства нотариуса 126
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком 216
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 320
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ 335

Срок сдачи 6 ндфл на бумажном носителе

Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ при реорганизации в отчетном периоде таков:

  • организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
  • организации, которые являются правопреемниками, обязаны представить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
  • название реорганизованной компании (ее обособленного подразделения) надо указать в строке «Налоговый агент»;
  • ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

Также необходимо корректно вписать код формы реорганизации; в кодировке, действующей с 2018 года:

  • о – ликвидация;
  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением.

В этом разделе показывают сумму начисленных доходов нарастающим итогом. Отдельной строкой записывают сумму начисленных дивидендов (информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляют по каждой примененной налоговой ставке. Может быть столько листов с Разделом 1, сколько было ставок НДФЛ в 2019 году.

Бухгалтеры часто испытывают затруднения со строкой 070 в 6-НДФЛ. Остановимся на ней подробнее.

Чтобы понять, включать или нет сумму НДФЛ в строку 070, нужно помнить два обязательных условия, при которых НДФЛ считается удержанным:

  1. налог удержан при фактической денежной выплате;
  2. налог удержан с дохода, который на момент выплаты считается полученным (по условиям ст. 223 НК РФ).

Если оба этих условия соблюдены – сумма НДФЛ в строку 070 попадает. Если нет – НДФЛ в строку 070 не включают.

Раздел 2 носит название «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения, в хронологическом порядке. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет. Для этого лист Раздела 2 поделен на отдельные блоки.

Заполнять можно столько листов с Разделом 2, сколько требуется для представления в 6-НДФЛ всей информации о доходах и НДФЛ за период.

Предлагаем ознакомиться  Отказ в возбуждении уголовного дела

Об инструкции по заполнению 6-НДФЛ в 2020 году узнайте здесь.

Поскольку именно со вторым разделом 6-НДФЛ связано больше всего вопросов, разберем его заполнение построчно.

Строка 100

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход. Сведения по одному дню по списочным выплатам можно просуммировать, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Доход в виде оплаты труда (зарплата) Последний день месяца, за который был начислен доход
Выплаты в денежной форме, кроме зарплаты (в том числе больничные, отпускные и т.п.) День выплаты дохода
Доход в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Строка 110

Удержать НДФЛ можно только с фактически выплаченного дохода в денежной форме. Поэтому дата в этой строке – это дата выплаты денежных средств, из которых удержан налог.

Исключений из правила нет. Даже если доход, например, был получен в 3 квартале 2019 в натуральной форме, а НДФЛ с него удержали из зарплаты в октябре 2019 – в строку 110 нужно ставить дату октябрьской зарплаты, из которой произошло удержание НДФЛ.

Строка 120

Чтобы правильно поставить дату в строку 120, надо снова сверяться с положениями НК РФ. Для разных видов доходов предусмотрены разные крайние сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Сведем основные правила в таблицу.

Вид дохода

Срок перечисления налога, отражаемый в строке 120 6-НДФЛ

Доход в виде оплаты труда (зарплата) Следующий день после выплаты дохода
Отпускные Последнее число месяца, в котором произведена выплата
Выплаты по больничным листам (вкл. больничные по уходу за детьми) Последнее число месяца, в котором произведена выплата

Строка 130

В строке 130 указывают сумму, полученную физлицом или физлицами (если это выплата по списку, например, зарплата) на дату, указанную в строке 100.

Строка 140

Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, показанного по строке 130 на дату, указанную в строке 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов. То есть сумма НДФЛ по строке 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет.

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме и при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также нули по этим строкам проставляют, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.

Увидеть, как на практике выглядят  заполненные строки в 6-НДФЛ за 2019 год с отпускными и больничным , поможет наш образец.

Отчетный период Срок сдачи в 2019 году
2018 год 1 апреля 2019 года
1 квартал 2019 года 30 апреля 2019 года
2 квартал 2019 года 31 июля 2019 года
3 квартал 2019 года 31 октября 2019 года
2019 год 1 апреля 2020 года
Предлагаем ознакомиться  Может ли врач отказаться от пациента по закону

Далее поясним сроки сдачи 6-НДФЛ за каждый отчетный период более подробно.

6-НДФЛ за 2018 год

Новый порядок сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны ежеквартально представлять в свою ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2019 году расчеты необходимо представлять в срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п.2 ст. 230 НК РФ).

Представлять расчет 6-НДФЛ в 2019 году нужно в ИФНС по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций – это, как правило, место нахождения, для ИП – место жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • работников таких подразделений,
  • физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Периоды отчетности в 2019 году

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что в целях представления расчета 6-НДФЛ в 2019 году отчетными периодами являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Соответственно, по итогам этих отчетных периодов в ИФНС нужно сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ. При этом если последний день подачи 6-НДФЛ выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387). Однако в 2019 году таких переносов не будет.

Ответственность за 6-НДФЛ в 2019 года

За несвоевременное представление или за непредставление 6-НДФЛ возможен штраф. Отсчет просрочки начинается со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, предусмотренного законодательством, до дня его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если налоговый агент опоздал с подачей расчета на срок не более месяца, то заплатит как минимум 1000 рублей. За каждый последующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличится еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За несвоевременное представление бланка 6-НДФЛ штраф полагается и должностным лицам. В соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ штраф для руководителя составит от 300 до 500 рублей.

Организацию также оштрафуют, если 6-НДФЛ по обособленному подразделению она сдала в ИФНС головной организации. Налоговая посчитает, что отчет по месту обособленного подразделения организация не представила (постановление Арбитражного суда СКО от 16.08.2018 № Ф08-6157/2018).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Подводим итоги

6-НДФЛ за 2019 год (4 квартал 2019 года) нужно сдать в ИФНС не позже 02.03.2020 (понедельник).

Сдать форму на бумаге могут только те налоговые агенты, кто в течение 2019 года выплачивали доход не более чем 10 физлицам (вкл. исполнителей по договорам ГПХ). Всем остальным придется сдавать 6-НДФЛ по каналам ТКС.

Сдавать нулевую 6-НДФЛ нет необходимости. Но, если кто-то пожелает сдать, налоговая примет «нулевку».

Готовить отчет нужно на бланке, действующем с 2019 года.

Компаниям с обособленными подразделениями дано право не сдавать отчет по каждому подразделению в отдельности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector