Смена должника по договору займа

Перевод долга и зачет взаимных требований

Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами. В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств. В других – подобная процедура производится по предварительной договоренности с другой компанией в обмен на какие-либо услуги.

В договоре стороны могут оговорить все детали предстоящей процедуры. Подпись кредитора в данном случае является обязательной и обуславливается нормами Гражданского кодекса. В зависимости от пожеланий кредитора, старый должник может нести солидарную или субсидиарную ответственность по задолженности. Предусмотрена также возможность полного освобождения юридического лица от переданного долга.

Как оформить перевод долга (проводки)?

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор

Проведение процедуры отображается в бухгалтерском учете. Соглашение о переводе долга предполагает участие в процессе трех сторон, каждая из которых должна сделать соответствующие проводки:

  • кредитор;
  • старый должник;
  • юридическое лицо, принявшее на себя обязательства.

Процесс перевода не приводит к получению прибыли. Данная процедура производится без дополнительной платы. Соответственно, данные о ней следует отображать только в аналитическом отчете.

Смена должника по договору займа

Проводки у кредитора будут выглядеть следующим образом:

  1. Дебет 62 или 58/76 – отображается лицо, принявшее на себя задолженность. Кредит (такие же значения) – отображается лицо, которые передало эти долги.
  2. Дебет 50 Кредит 62 – отображается поступление оплаты в счет погашения долга (только после того, как новая компания начнет производить платежи).
Как оформить перевод долга (проводки)?

Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве

Отображать данные сведения в налоговом учете необязательно. В случае передачи сумма задолженности сохраняется, меняется только лицо, несущее обязательства по ней. Поэтому данное действие не приводит к изменению финансовых поступлений.

Договор о переводе долга представляет собой соглашение, по которому новый должник принимает на себя обязательства первоначального должника перед кредитором. В рамках статьи рассматривается классический вариант такой сделки, особенности ее оформления и существенные условия. При этом кредитор по первоначальной сделке должен дать свое согласие на такую рокировку.

В противном случае сделка будет признана ничтожной.

Учет операции у старого должника

Подписание документа приводит к тому, что у юридического лица возникает задолженность перед кредитором, которую он должен погасить. Возникновение задолженности, как и перевод средств по ней, должны отображаться в бухгалтерском учете.

При переводе долга проводки у нового должника будут выглядеть следующим образом: Дт 60 Кт 76. Данная запись позволяет отобразить факт образования задолженности, а также долг лица, которое сняло с себя соответствующие обязательства после передачи задолженности.

У многих возникает закономерный вопрос: когда именно прописывать эти данные? Сведения вносятся в учет в тот момент, когда вступит в силу документ, на основании которого состоялась смена должника.

Как оформить перевод долга (проводки)?

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору

Иная ситуация возникает при переводе долга по договору займа. Проводки у нового должника в этом случае должны выглядеть следующим образом: Дт 76 Кт 66 (либо 67). Данная запись свидетельствует о факте перевода обязательства от одного лица к другому, а также отображает возникновение финансовой задолженности перед кредитором.

После того как начнутся выплаты по обязательствам, в бухгалтерском отчете необходимо прописать следующую проводку: Дт 76 Кт 50 (либо 60/62 и т.д.).

Следует также отметить, что у нового должника не возникает права на получение вычета налога на добавленную стоимость.

Как оформить перевод долга (проводки)?

Право на вычет НДС у нового покупателя отсутствует в связи с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет

Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

Предлагаем ознакомиться  Обвиняют что поцарапал машину на парковке как доказать что не виновен

Сведения о данном действии должны отображаться не только в учете нового должника и его кредитора, но также и у юридического лица, снявшего с себя соответствующие обязательства. Бухгалтер обязан отобразить данное действие следующей записью: Дт 60 Кт 76.

Прекращение взятого обязательства происходит одновременно со вступлением в силу ранее подписанного документа. С этого момента лицо больше не является должником кредитора. Однако у старого должника возникают обязательства перед новым.

Записью, описанной выше, отображается факт списания кредиторки и ее передачи контрагенту после получения согласия лица, выступающего в роли кредитора.

Как оформить перевод долга (проводки)?

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у старого должника прекращается обязательство по договору. Взамен у него возникают обязательства перед контрагентом, взявшим на себя обязанность погасить долг

Погашение возникшего перед контрагентом обязательства также необходимо отобразить отдельной строкой: Дт 76 Кт 50. Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.

При переводе долга по займу на другую организацию бухгалтерские проводки у лица, освободившегося от обязательств, должны выглядеть следующим образом: Дт 66 Кт 76.

В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.

Учет операции у старого должника

У должника-Заемщика

Дебет счета 67/Заимодавец Кредит счета 67/Учредитель — уведомление об уступке права требования.

У кредитора-Заимодавца

Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п.

Внимание

attention

Тогда одним из условий вступления соглашения в силу будет подписание кредитором согласия.

Срок хранения

Трехстороннее соглашение о переводе долга оформляется минимум в трех экземплярах. Они остаются на хранение у каждой из сторон. Это позволит соблюсти интересы каждой из сторон и доказать факт наличия документа при возможных судебных разбирательствах.

Время хранения этой бумаги будет зависеть от того, какой датой было погашено долговое обязательство, то есть когда соглашение перестало быть актуальным. И от этого числа необходимо отсчитать три года. Например, если выплаты совершались в течение 5 лет и долг полностью был закрыт, то уничтожить документ можно будет через 8 лет.

Естественно, этот процесс должен сопровождаться созданием комиссии и составлением акта об уничтожении.

Срок хранения

Трехстороннее соглашение о переводе долга оформляется минимум в трех экземплярах. Они остаются на хранение у каждой из сторон. Это позволит соблюсти интересы каждой из сторон и доказать факт наличия документа при возможных судебных разбирательствах.

Время хранения этой бумаги будет зависеть от того, какой датой было погашено долговое обязательство, то есть когда соглашение перестало быть актуальным. И от этого числа необходимо отсчитать три года. Например, если выплаты совершались в течение 5 лет и долг полностью был закрыт, то уничтожить документ можно будет через 8 лет.

Заключение

Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой. Данное действие производится исключительно после получения согласия со стороны компании, выступающей в качестве кредитора. Для проведения процедуры составляется договор о переводе долга, проводки по нему должны быть отображены в бухгалтерском учете всех трех сторон.

Предлагаем ознакомиться  Росгосстрах страховка жизни: заявление на отказ от страхования

Все данные вносятся исключительно после того, как вступит в силу документ, на основании которого осуществляется смена плательщика. Проводки вносятся в аналитический учет. Данная процедура влечет за собой смену должника, но не влияет на сумму задолженности и не приводит к получению дохода. Поэтому учитывать ее в налоговой отчетности не нужно.

Замена должника по договору займа образец

Право собственности переходит после оплаты продавцу

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

– погасить задолженность перед продавцом; – фактически получить имущество от бывшего покупателя; – получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п.

Замена должника по договору займа проводки

Важно

important

По пунктам раскрываются общие моменты договора.

  • Права и обязанности сторон соглашения.
  • Ответственность.
  • Срок действия соглашения.
  • Рассмотрение споров.
  • Юридические адреса и подписи каждой из трех сторон.

Каждая из частей обстоятельно раскрывается, прописываются все возможные варианты развития событий. При необходимости каждая сторона привлекает грамотных юристов для страховки исполнения собственных интересов. При перечислении сторон указывается ФИО представителя каждой стороны.

Также необходимо указать документацию, согласно которой каждый из сотрудников вправе подписывать подобные соглашения.

Предмет договора

Первым же пунктом в документе должна быть указана сумма передающихся долговых обязательств. Здесь же предусмотрена графа для ссылки на договор, согласно которому долг возник.

Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга«Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 – 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19 – 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 Кредит 90-1 – 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68 – 90 000 руб.

Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение.

Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность.

Без ведома и непосредственного согласия новой стороны соглашения право выплаты долга передавать запрещается.

Второй пункт данной статьи содержит информацию о том, что перевод долга осуществляется только после получения согласия кредитора.

При возникновении ситуации, когда кредитор не дает предварительного и окончательного согласия, то факт совершения перевода будет несостоявшимся и ничтожным.

Предлагаем ознакомиться  В какие сроки регистрируются коллективный договор соглашения

Третий пункт регламентирует ситуацию, при которой стороны, заключившие изначально обязательства, осуществляют предпринимательскую деятельность или являются юридическими лицами.

При передаче долга должники несут солидарную ответственность перед кредитором.

Иные условия указываются при заключении соглашения.

Исходный заемщик имеет полное право отказаться от своего освобождения по исполнению заключенных ранее обязательств.

Инфо

info

При этом право на вычет НДС у новогодолжника не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Перевод долга по поставке товара

Кредитор должен восстановить НДС, принятый к вычету при перечислении аванса (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При отгрузке товара новый должник выставит покупателю счет-фактуру. На основании этого документа кредитор примет НДС к вычету.

Первоначальный должник при переводе долга по полученному авансу вправе заявить вычет по НДС при условии, что он перечислит полученную предоплату новому должнику (письмо Минфина от 27 апреля 2010 № 03-07-11/149).

Новый должник должен начислить НДС и выставить счет-фактуру в момент отгрузки товара кредитору (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст.

Обязательно указывать номер и дату.

В общую сумму (на общее усмотрение) включаются доплаты, пени, проценты, неустойки, задаток и прочие выплаты, предусмотренные предыдущим соглашением.

Ответственность

В договоре для страховки кредитора обычно прописывается условие того, что если новый должник не справится с выполнением передаваемых долговых обязательств, то прежний несет за это определенную ответственность.

НДС – 90 000 руб.) согласнодоговору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб. «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторскойзадолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 – 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60 – 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19 – 180 000 руб.

ГК РФ), Суд посчитал нужным разграничить такое будущее требование, которое переходит к цессионарию с момента возникновения, и требование, по которому не наступил срок исполнения (например, требование займодавца о возврате займа до наступления срока возврата), – оно передается в момент заключения договора об уступке (абз. 2 п.

6 Постановления). Причем если впоследствии уступка будущего требования не состоялась из-за того, что уступаемое право не возникло, цедент несет ответственность за неисполнение договорных обязательств. Аналогичное правило действует и в случае невозможности перехода требования по причине того, что оно прекратилось или принадлежит другому лицу – цедент также не освобождается от ответственности за неисполнение договора, отметил ВС РФ (п.

Дебет 60 (76) Кредит 76 – отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…) – погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч.

Под уступкой требования понимается переход прав, принадлежащих на основании обязательства первоначальному кредитору цеденту , к новому кредитору цессионарию по договору п. К договору об уступке требования применяются положения гражданского законодательства о соответствующем виде сделки, отметил ВС РФ.

Еще один немаловажный нюанс. Чтобы налоговики не признали вашу сделку по переводу долга безвозмездной со всеми вытекающими для вас последствиями отказ в вычете НДС и непризнание расходов по приобретенным товарам работам, услугам , ведь вы не понесли затрат , обязательно укажите в соглашении, какие обязательства возникнут у вас перед вашим должником, если он оплатит ваш долг.

Первая инстанция отказала заявителю. Судья Арслан Эльдеев пояснил, что в спорной ситуации согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» реальность сделки должна подтверждаться паспортом сделки, который WBT не представил.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector