Регламент по учету гсм образец

Обновленные нормы расхода ГСМ.

Расчет произведен в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Утверждены Минтрансом РФ 29 апреля 2003 года РЗ112194 — 0366-03). Условия эксплуатации автомобиля: год выпуска — 1989 г., эксплуатируется в населенном пункте с населением до 500 000 человек;

Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р 3112194-0366-03), утв. Минтрансом РФ 29.04.2003, утратили силу с 1 января 2008 года в связи с истечением срока действия. Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р введены в действие методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Q_н = 0,01 x H_s x S x (1 0,01 x D),

где Q_н — нормативный расход топлива, л;

H_s — базовая линейная норма расхода топлива на пробег автомобиля, л/100 км (данные по маркам автомобилей приведены в разд. 1.1 Норм расхода топлив и смазочных материалов);

S — пробег автомобиля, км;

D — поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме, %;

H-_s = 9 л (базовая норма расхода);

S = 600 км (данные путевых листов);

D — 10% (надбавка в городе с населением до 0,5 млн. чел.) 5% (для автомобилей, находящихся в эксплуатации более восьми лет).

Q_н = 0,01 x 9 x 600 x (1 0,01 x 15) = 62,1 л.

Приказом руководителя нормативный расход может быть увеличен до 1% от общего количества потребленного топлива на технические нужды (регулировочные, наладочные и прочие работы по техническому обслуживанию). Таким образом, общий расход составит 62,1 л 0,62 л = 62,73 л.

Приложение 13

1. Талоны в литрах (указан вид топлива и количество литров);

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

2. Талоны в стоимостном измерении (указан вид топлива и сумма, на которую может быть отпущено топливо).

Регламент по учету гсм образец

1. Учет талонов на топливо в литрах (переход права собственности на топливо в момент оплаты). В случае приобретения организацией талонов в литрах изменение цен после их оплаты не влияет на оценку топлива в учете. Отпуск топлива происходит в обмен на талоны, подтверждающие право на получение бензина, в указанном на талоне количестве литров.

— Перечислена оплата поставщику талонов на получение топлива 90 000 рублей: Дт 60 Кт 51;

— Приняты к учету приобретенные талоны на получение топлива на сумму 76 300 руб.: Дт 10-4-2 «ГСМ по талонам и топливным картам» Кт 60;

— Отражена сумма НДС 13 700 руб.: Дт 19 Кт 60;

— Принята к вычету сумма НДС 13 700 руб., уплаченная поставщику (при наличии счета-фактуры): Дт 68 Кт 19;

— Принят к учету бензин A-80 1000 л, полученный на АЗС по талонам — 7630 (7,63 руб. x 1000 л): Дт 10-4-3 «Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей» Кт 10-4-2 «ГСМ по талонам и топливным картам»;

— Израсходованы и списаны на затраты 940 л бензина A-80 по данным путевых листов на сумму 7172,2 руб. (7,63 руб. x 940 л): Дт 20, 23, 26 и т.д. Кт 10-4-3 «Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей».

Остаток неизрасходованного топлива ежемесячно должен определяться актом на снятие остатков в топливных баках автомобилей.

2. Учет талонов на топливо в литрах (переход права собственности на топливо по договору в момент отгрузки).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Дт 60 субсчет «Авансы выданные» Кт 51;

— Приняты к учету талоны на топливо (бензин A-80) 90 000 (9 руб. x 10 000 л): Дт 006;

— Выданы талоны под отчет водителям 1000 л на сумму 9 000 руб.: Кт 006.

По окончании месяца АЗС передана накладная (распечатка с указанием дат и количества отпущенного топлива) и счет-фактура на отпуск 1000 л бензина A-80 по цене 9 руб. за литр, в т.ч. НДС — 1,37 руб.

— Принят к учету фактически полученное топливо (бензин A-80) 7630 руб. (7,63 руб. x 1 000 л): Дт 10-4-2 «ГСМ по талонам и топливным картам» Кт 60;

— Отражена сумма НДС 1 370 руб.: Дт 19 Кт 60;

— Произведен зачет уплаченных авансовых платежей 9 000 руб.: Дт 60 Кт 60 субсчет «Авансы выданные»;

— Принята к вычету сумма НДС 1 370 руб, уплаченная поставщику (при наличии счета-фактуры): Дт 68 Кт 19;

3. Учет талонов на топливо в рублях (переход права собственности на топливо по договору в момент отгрузки). Если переход права собственности на топливо по договору в момент оплаты записи в бухгалтерском учете аналогичны записям примера 1.

— Перечислена оплата поставщику за талоны на получение топлива на сумму 90 000 рублей: Дт 60 Кт 51;

— Приняты к учету приобретенные талоны на получение топлива на сумму 90 000 руб. с учетом НДС по акту приема-передачи: Дт 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» Кт 60;

— Выданы талоны под отчет водителям организации на сумму 9 000 руб.: Дт 71 Кт 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы».

— Принят к учету бензин A-80, полученный на АЗС по талонам и залитый в баки автомобилей, — 7 630: Дт 10-4-3 «Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей» Кт 71;

— Отражена сумма НДС по приобретенному бензину A-80 1 370 руб.: Дт 19 Кт 71;

Предлагаем ознакомиться  Рекламация поставщику о некачественном товаре: Образец претензии по качеству

— Принята к вычету сумма НДС 1 370 руб., уплаченная поставщику: Дт 68 Кт 19;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

— Израсходован и списан на затраты бензин A-80 по данным путевых листов на сумму 7 630 руб.: Дт 20, 23, 26 и т.д. Кт 10-4-3 «Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей».

Распоряжением Министерства транспорта от 06.04.2020 № НА-51-р были обновлены методические рекомендации по нормам расхода топлива и смазочных материалов для отдельных марок автомобилей 2008 и более поздних годов выпуска. Нормами расхода рекомендуется пользоваться не только при расчетах, но также при списании затрат на ГСМ (но это право, а не обязанность предприятий). Обновления коснулись следующих разделов:

  • «Фургоны отечественные и стран СНГ выпуска с 2008 года»;
  • «Легковые автомобили отечественные и стран СНГ выпуска с 2008 года» (для Lada Granta, Lada Priora, Lada Kalina, Lada Vesta и др.);
  • «Грузовые бортовые автомобили отечественные и стран СНГ выпуска с 2008 года»;
  • «Автобусы отечественные и стран СНГ с 2008 года».

Были также утверждены максимальные значения зимних надбавок к нормам расхода топлива в Севастополе и Крыму. Эти показатели необходимы для расчета себестоимости перевозок и иных видов транспортных работ, проведения расчетов с водителями ТС и пользователями, планирования потребности фирм в обеспечении ГСМ.

Регламент по учету гсм образец

Компании имеют право на утверждение собственного лимита расходования топлива:

  • заимствуют сведения о расходовании ГСМ из технической документации на машину;
  • собирают комиссию и производят замеры.

Замеры расхода бензина производятся по следующей схеме (отдельно для порожнего и груженого ТС, для летних и зимних поездок, для простоя с включенным двигателем и т.д.):

  1. В пустой бак заливается бензин, фиксируется его объем.
  2. Автомобиль ездит до момента полного опорожнения бензобака.
  3. По спидометру определяется, сколько километров авто проехало до опустошения бака.
  4. Определяется, сколько топлива требуется для проезда 1 километра (число литров делится на количество километров).
  5. Составляется акт комиссии с подписями всех ее членов.

При покупке авто в баке обычно остается определенное количество бензина. Если объем бензина указан в договоре купли-продажи, ГСМ можно оприходовать, если нет – имеются варианты:

  • когда бензина в баке совсем мало, его не учитывают, и бухгалтер отмечает поступление и списание бензина с момента первой заправки;
  • если бак почти полностью заполнен, необходимо узнать объем топлива и оформить безвозмездное получение (это будут облагаемые налогом доходы, стоимость ГСМ проводится по ДЕБЕТУ 10 КРЕДИТУ 98, при списании делают проводки по ДЕБЕТУ счета 20 (26, 44) и КРЕДИТУ 10, а также по ДЕБЕТУ 98 КРЕДИТУ 91) либо выявить излишки (они включаются в доходы и проводятся по ДЕБЕТУ 10 КРЕДИТУ 91, в налоговом учете формируются доходы).

Формы путевого листа обязательны к применению только для профессиональных перевозчиков. Непрофильные компании вправе разрабатывать свои бланки и отражать их как приложение с образцом в учетной политике. Следует помнить о таких моментах:

  • на каждый автомобиль должен оформляться отдельный путевой лист;
  • предельный срок действия листа – 1 месяц;
  • в путевом листе отражается точный маршрут поездки и расход топлива.

Если в компании более двух транспортных средств, учитывать расходы на топливо будет проще, если вести внутреннюю отчетность. Формы отчетности, сроки составления, список ответственных лиц – все утверждается руководством в приказе. Среди полезных отчетных форм:

  1. Отчет о движении горюче-смазочных материалов, оформляемый материально ответственным за выдачу ГСМ работником на основании актов, требований, товарно-транспортных накладных, карточки учета расхода ГСМ, ведомости учета возврата талонов. В документе указываются сведения о получившем топливо сотруднике, разновидности ГСМ, единицы измерения, цель выдачи, остаток на начало/конец отчетного периода, поступление, выбытие.
  2. Ведомость учета выдачи горюче-смазочных материалов. В документе указывается выданное всем работникам топливо. Водители предъявляют путевой лист или другой документ, итоговое количество ГСМ суммируется в конце ведомости, вместе с наименованием и маркой ГСМ, информацией об автомобиле (регистрационный номер, модель, марка), информацией о водителе (ФИО, день выдачи топлива, табельный номер), сведения о ГСМ, необходимых в период техобслуживания и ремонта ТС (на основании накладных и лимитно-заборных карт).

Путевые листы – основание для списания ГСМ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные документы служат основанием для принятия факта хозяйственной жизни к учету.

Основным первичным документом в целях учета работы служебного автотранспорта и списания ГСМ является путевой лист. К учету принимаются путевые листы, оформленные надлежащим образом.

Обязательный реквизит

Пояснения

Наименование и номер путевого листа

В наименовании отражается тип транспортного средства, на которое оформляется путевой лист (путевой лист легкового автомобиля, путевой лист грузового автомобиля и т. п.). Номер путевого листа указывается в заголовочной части в хронологическом порядке в соответствии с принятой владельцем транспортного средства системой нумерации

Сведения о сроке действия путевого листа

Такие сведения включают дату (число, месяц, год), в течение которой путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день – даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован

Сведения о собственнике (владельце) транспортного средства

Отражаются наименование, организационно-правовая форма, местонахождение, номер телефона, основной государственный регистрационный номер юридического лица

Сведения о транспортном средстве

В качестве таких сведений указываются:

– тип транспортного средства (легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, троллейбус, трамвай) и модель транспортного средства, а в случае если грузовой автомобиль используется с автомобильным прицепом, автомобильным полуприцепом – модель автомобильного прицепа, автомобильного полуприцепа;

– государственный регистрационный знак транспортного средства;

– показания одометра (полные км пробега) при выезде транспорта из гаража (депо) и его заезде в гараж (депо);

– дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки и его заезда на стоянку;

– дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства (если обязательность его проведения предусмотрена законодательством РФ)

Сведения о водителе

Отражаются Ф. И. О. водителя, а также дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителя

Предлагаем ознакомиться  Документы для постановки дачи на кадастровый учет

Помимо перечисленных реквизитов, на путевом листе допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

В настоящее время унифицированных форм путевых листов, обязательных для применения государственными (муниципальными) учреждениями, не установлено. Исходя из этого в целях определения объемов израсходованных ГСМ, подлежащих списанию, указанные учреждения вправе:

  • воспользоваться формами путевых листов (ф. 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – Постановление № 78) (Письмо Минфина РФ от 03.10.2012 № 02-06-10/4066);

  • применять самостоятельно разработанные формы путевых листов, при условии включения в них обязательных реквизитов, предусмотренных Приказом № 152 (Письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161 «О применении самостоятельно разработанных бланков путевых листов»). Причем применение таких форм учреждениям целесообразно закрепить в учетной политике.

Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом. Выдача путевых листов подлежит регистрации в соответствующем журнале. Должностное лицо, ответственное за выдачу путевых листов, обязано оформить «путевку» до выдачи ее водителю и зарегистрировать выданный документ в журнале.

Все вносимые в путевой лист изменения (исправления) подтверждаются подписью водителя и лица, ответственного за выдачу путевых листов.

Правила учета ГСМ: проводки

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Покупка ГСМ по топливным картам и талонам
Отражение денежных средства, перечисленных за карты/талоны, в качестве выданного аванса 60, субсчет «авансы выданные» 51
Принятие к вычету НДС с выданного аванса 68, субсчет «расчеты по НДС» 76
Принятие к учету горюче-смазочных материалов, отпущенных по талом или картам (на основании отчета компании-эмитента талонов или карта, либо корешков талонов от водителей). 10 60
Отражение НДС по ГСМ 19 60
Принятие к вычету НДС по ГСМ 68, субсчет «расчеты по НДС» 19
Восстановление НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса 76 68, субсчет «расчеты по НДС»
Покупка ГСМ за наличные
Выдача денег под отчет на покупку ГСМ 71 50
Оприходование ГСМ на основании авансового отчета от водителя 10 71
Отражение НДС по приобретенным ГСМ 19 71
Принятие к вычету «входного» НДС по ГСМ 68, субсчет «расчеты по НДС» 19
Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Включение стоимости ГСМ в затраты (только при наличии счета-фактуры продавца) 20 (26, 44) 10

Правила учета ГСМ – учет компенсаций

Если в процессе производства используются личные автомобили сотрудников (с согласия и ведома работодателя), им без ограничений могут выплачиваться денежные компенсации. Согласно статье 188 ТК РФ, работодатель обязан выплачивать такие компенсации, а их размер должен быть оговорен в трудовом договоре или в дополнительном соглашении.

Величина компенсации не ограничена, но должна быть обоснованной. Выплачиваются средства по окончании календарного месяца. Рекомендуется составить дополнительное соглашение к трудовому договору (с приложением свидетельства о регистрации ТС и копии руководства по эксплуатации), в котором были бы предусмотрены такие пункты:

  • работник должен вести учет служебных поездок в путевых листах;
  • путевые листы и документы, свидетельствующие о понесенных транспортных расходах, передаются в бухгалтерию в последний рабочий день месяца;
  • за использование машины сотрудника работодатель обязуется выплачивать компенсацию;
  • работник с … (дата) при исполнении трудовых обязанностей использует в служебных целях принадлежащий ему автомобиль (сведения об автомобиле);
  • расчет компенсации производится по нормативу расхода топлива, указанному в руководстве по эксплуатации авто, и километражу.

Компенсация рассчитывается пропорционально количеству отработанных сотрудником дней, во время отпуска, командировки и т.д. выплата не производится.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма (руб.)
Отражение в расходах сумма компенсации (с приложением справки-расчета суммы за месяц использования авто) 20 73 3000
Перечисление суммы компенсации сотруднику 73 51 3000
Отражение постоянного налогового обязательства 99 68 360

(3000 р. – 1200 р.) х 20%

Ответы на распространенные вопросы про правила учета ГСМ

Вопрос №1: Как произвести списание бензина по факту его расходования, если невозможно понять, сколько горючего осталось в баке заправленного автомобиля?

Ответ: Как правило, для этих целей фактический расход топлива определяется как количество километров по спидометру, умноженное на принятый в компании норматив.

Вопрос №2: Компания применяет нормативы расхода топлива, установленные Министерством транспорта для целей налогового учета. Можно ли применять аналогичные нормативы в бухгалтерском учете?

Ответ: Да. Одно и то же значение лимита (по нормам Минтранса или самостоятельно разработанным нормам) может быть использовано при расчете израсходованного бензина и при уменьшении налогооблагаемой базы.

ПРИМЕРЫ БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ И РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТАЛОНОВ НА ТОПЛИВО ПО 2 ВАРИАНТАМ (В ЛИТРАХ И В РУБЛЯХ)

Основание            
Кому         через кого    
доверенность N          
Номенклатурный номер Наименование нефтепродуктов Ед. измерения Количество Плотность Количество в литрах Цена за единицу Сумма Порядковый номер записи по складской картотеке
подлежит отпуску отпущено
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
  Бензин А-72…                
Бензин А-76…
Бензин АИ-93…
Бензин «Экстра» и А-98…
Топливная смесь
Дизтопливо….
Масло автотракторное…
Масло автомобильное…
Дизмасло…
Моторное масло
Всего отпущено   талонов
  (прописью)  

на сумму _____________________________________________________________________ руб. _____________________ коп.

Отпуск разрешил     Главный бухгалтер    
Отпустил       Получил      

Оборотная сторона накладной

Расшифровка отпущенных талонов на нефтепродукты по купюрам, сериям и номерам

Предлагаем ознакомиться  Может ли ип заверять доверенность
Наименование нефтепродуктов Купюры Серия N N талонов Количество талонов
с номера по номер
1 2 3 4 5 6

Приложение 3

(наименование организации)
код вида выдачи    
  код марки    
  табельный номер приемщика    
Ведомость N      
учета возврата талонов на        
    (наименование и марка ГСМ)  
за «__» _________ 200_ г.
           
Приемщик  
  (фамилия, имя, отчество)
Автомобиль Номер путевого листа Фамилия, имя, отчество Табельный номер водителя Возвращено (литров) Номера талонов Расписка водителя в сдаче талонов
модель номер
цифрами прописью
1 2 3 4 5 6 7 8 9

Печатается с оборотом без титульной части. На обороте внизу перед подписями печатается «Всего по ведомости»

(наименование талонов по маркам и количество прописью)

Указанные в ведомости N _____________________ талоны для повторной выдачи водителям

получил  
  (подпись раздатчика талонов)

Приложение 4

(наименование предприятия, организации)
Дата Наименование, дата и номер документа От кого получено или кому выдано Серия и номера талонов Остаток на начало смены, л Приход (количество), л Расход (количество), л Остаток на конец смены, л Сдал Принял
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Примечание. На каждый вид топлива, масла или талонов открываются разделы книги.

Приложение 5

Отчет N    
о движении горюче-смазочных материалов
за «__» _________ 200_ г.
Материально ответственное лицо  
  (фамилия, имя, отчество)
N п/п Наименование нефтепродуктов Единица изм. Остаток на начало отчетного периода Поступило за отчетный период Расход за отчетный период Остаток на конец отчетного периода Показание счетчика на
от нефтебазы   возвращено водителями начало отчетного периода конец отчетного периода
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Автобензин — всего                  
в том числе:
2 Талоны на бензин — всего ……
в том числе:
3 Дизтопливо — всего ……
в том числе:
4 Талоны на дизтопливо — всего ……
в том числе:
5 Масла моторные — всего ……
в том числе:
Приложение документов   шт.
  (прописью)  
Материально ответственное лицо  
  (подпись)
Отчет проверил  
  (должность и подпись)

Примечание. В отчете в размере марок и сортов указывается движение только тех нефтепродуктов, которые реально используются в организации.

Приложение 6

учета расхода     автомобилем   Код топлива    
    (наименование топлива)          
Марка автомобиля   Государственный номер     Гаражный номер    
               
Число месяца N путевого листа Фамилия водителя Табельный номер водителя Пробег, км Выполнено ткм. (ездок) Остаток топлива при выезде, л Получено, л Возвращено, л Остаток топлива при возврате, л Расход Результат работы
по норме фактически
экономия перерасход
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Печатается с оборотом без титульной части.

Итого за месяц

Составил      
  (должность, фамилия и.о.)   (подпись)
Проверил      
  (должность, фамилия и.о.)   (подпись)

Приложение 7

Лицевая карточка водителя N    
Фамилия, имя, отчество        
         
Табельный номер        
         
         
         
Число месяца Номер путевого листа Номер автомобиля Расход топлива (литров, килограммов)
по норме фактически экономия перерасход
Руководитель      
      (подпись)
Техник по учету      
      (подпись)

Приложение 8

УТВЕРЖДАЮ  
  Руководитель организации    
    (подпись)  
  «__» _________ 200_ г.    
Ведомость N    
учета расходования горюче-смазочных материалов на техническое
обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и механизмов
за _________ 200_ г.
Наименование и марка материалов     Код    
           
Материально ответственное лицо     Табельный номер    
  (фамилия, имя, отчество)        
Наименование транспортного средства, машины, механизма Номер путевого листа, наряда на работу Фамилия, имя, отчество водителя Табельный номер водителя Наименование (код) выполняемой работы Использовано горюче-смазочных материалов Расписка водителя в принятии работы Расход горюче-смазочных материалов по норме Результат — экономия (-), перерасход ( )
модель номер
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Приложено документов   шт.
  (прописью)  
Материально ответственное лицо     Проверил    
  (подпись)     (должность и подпись)  
«__» ___________ 200_ г.     «__» _____________ 200_ г.  

Приложение 9

Автобензин А-76 (штук)

Дата Основание операции 5 литров 10 литров 20 литров 50 литров
приход расход остаток приход расход остаток приход расход остаток приход расход остаток
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Примечание. Книга составляется отдельно по каждому наименованию нефтепродуктов и купюрам.

Приложение 10

Утверждаю  
  Директор    
  «__» _________ 200_ г.  
Материально ответственное лицо  
N п/п Наименование ГСМ Остаток на начало отчетного периода Приход Расход Остаток на конец отчетного периода
количество литров сумма количество литров сумма количество литров сумма количество литров сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Газовое топливо …..                
2 Автобензин А-80 …..
3 Автобензин АИ-92 ….
4 Автобензин АИ-95 ….
5 Топливная смесь …..
6 Дизтопливо ……….
7 Масло автотракторное ……
8 Масло автомобильное …….
9 Дизмасло …………
10 Моторное масло ……
Итого:                
Отчет составил материально ответственное лицо   Отчет проверил и принял бухгалтер  
«__» ___________ 200_ г.   «__» _____________ 200_ г.  

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Приложение 12

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector