Размер заработной платы высококвалифицированного специалиста

Порядок исчисления страховых взносов

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735). 

ПОСЛЕДСТВИЯ НЕВЫПЛАТЫ ВКС 2 МЛН РУБЛЕЙ ЗА ГОД

Важно!

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 17.05.2018 г. №03-04-06/33293, от 24.01.2018 г. №03-04-05/3543, от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552).

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ (Письма Минфина РФ от 05.08.2014 г. №03-04-06/38542, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31385, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

ПРИГЛАШЕНИЕ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ

По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

Выплаты в пользу работников — ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

Размер заработной платы высококвалифицированного специалиста

ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ). 

Предлагаем ознакомиться  Право пожизненного наследуемого владения земельным участком, регистрация права.

Миграционный статус ВКС

Обязанность уплаты страховых взносов

ФОМС

ПФР

ФСС

ФСС (в части несчастных случаев и профзаболеваний)

Временно пребывающий в РФ

Нет

Нет

Нет

Да

Временно проживающий в РФ

Нет

Да

Да

Да

Постоянно проживающий в РФ

Нет

Да

Да

Да

Вывод — как только ВКС получит вид на жительство, то есть приобретет статус «постоянно проживающего на территории РФ», то выплата ему вознаграждения будет облагаться страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС РФ (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620). 

Постоянно проживающие иностранные граждане

Правила проживания и трудоустройства иностранных граждан на территории России регулирует Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ. В нем выделены три категории иностранцев:

  • временно пребывающие (в том числе беженцы и граждане, получившие временное убежище, участники госпрограммы по переселению в РФ);
  • временно проживающие;
  • постоянно проживающие.

Временно пребывающие иностранные граждане могут находиться на территории РФ на основании визы или без нее, если у России заключено международное соглашение о безвизовых поездках. Об общих правилах приема на работу временно пребывающих иностранцев мы подробно рассказывали в предыдущей статье. Здесь коснемся тех категорий, для которых выработаны особые правила приема на работу.

— более 58 000 рублей в месяц иностранцу, привлекаемому к трудовой деятельности резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны, кроме ИП;

— более 83 500 рублей в месяц — научным работникам или преподавателям;

— 1 млн рублей и более в год — медицинским, педагогическим или научным работникам, приглашенным для занятий соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;

— более 2 млн рублей в год — остальным высококвалифицированным иностранным специалистам.

Есть категория ВКС без учета требований к размеру заработной платы. Это иностранцы, задействованные в реализации проекта инновационного научно-технологического центра «Сколково».

Нельзя привлекать иностранцев в качестве ВКС для занятий проповеднической и иной религиозной деятельностью, на муниципальную службу, принимать в состав экипажа судна под флагом РФ, командиром гражданского воздушного судна, главным бухгалтером и т.д. Есть ограничения по объектам и организациям.

Пригласить на работу ВКС могут российские коммерческие структуры, научные, медицинские, физкультурно-спортивные организации, вузы, аккредитованные филиалы или представительства иностранных юридических лиц и пр.

Работодателю при приеме на работу ВКС не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников, ориентироваться на квоты и допустимую долю. Разрешение на работу дается сроком максимум на три года, на этот же период специалист может оформить вид на жительство (Приказ МВД России от 19.06.2017 № 392).

— ходатайство;

— трудовой или гражданско-правовой договор, где будут прописаны условия труда и сведения о предоставлении сотруднику ДМС; у ВКС, имеющих вид на жительство, может быть полис ОМС;

— письменное обязательство о возмещении работодателем расходов на случай административного выдворения иностранца из России;

Размер заработной платы высококвалифицированного специалиста

— цветная фотография 3×4;

— оригинал платежного поручения на оплату госпошлины за выдачу разрешения;

— копию паспорта с нотариально заверенным переводом всех страниц.

Чтобы иностранца признали ВКС, ему не обязательно иметь документ, подтверждающий его уровень квалификации или образования. Но если он устраивается на работу, где в соответствии с ТК РФ требуются специальные знания или подготовка, то он должен представить документы об образовании, квалификации или о наличии специальных знаний.

Срок рассмотрения ходатайства — до 14 рабочих дней.

Если высококвалифицированный специалист уволился или его сократили, то в течение 30 рабочих дней он может заново трудоустроиться в другое место.

Как пригласить такого сотрудника? Вариант первый — обратиться к банку данных ВКС, который ведет Министерство иностранных дел, подобрать специалиста с нужными компетенциями и направить ему предложение (п. 23 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ и Приказ МВД России от 04.09.2017 № 700). На основании предложения иностранцу оформят деловую визу на 30 дней.

Второй вариант — самостоятельно найти сотрудника, оформить в МВД ходатайство, приглашение, разрешение на работу, и только тогда иностранец приезжает в Россию с трехлетней рабочей визой.

Предлагаем ознакомиться  Основные части заработной платы

Работодатели обязаны уведомлять территориальный орган УВМ МВД о заключении и расторжении с ВКС трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг. Срок уведомления — не позднее трех рабочих дней с даты заключения или расторжения соответствующего договора. Кроме того, организации обязаны ежеквартально отчитываться в МВД о выплате заработной платы нанятым иностранным высококвалифицированным специалистам.

Размер заработной платы высококвалифицированного специалиста

Оформляйте уведомление о приеме на работу или увольнении иностранца в программе Контур.Персонал

ВКС

9 сентября вступил в силу Приказ МВД России от 04.06.2019 № 363, который утвердил обновленную форму ходатайства иностранного гражданина или лица без гражданства о привлечении его в качестве ВКС и порядок ее заполнения, а также скорректированные формы и порядки уведомления МВД или его территориального органа об осуществлении иностранными гражданами и лицами без гражданства трудовой деятельности на территории России.

Миграционный учет ВКС от постановки на учет простых иностранцев отличается сроками. ВКС и члены их семей вправе не вставать на миграционный учет по месту пребывания в течение 90 дней со дня их въезда на территорию РФ (п. 4.1 ст. 20 Закона № 109-ФЗ). В случае их передвижения по России и прибытия в новое место пребывания на территории РФ они вправе в течение 30 дней не вставать на учет по новому месту пребывания (п. 4.1 ст.

Студенты

Право на трудоустройство на территории России имеют студенты очных отделений, которые учатся в аккредитованном образовательном учреждении. Эта категория иностранцев также не подпадает под квотирование, работодателю не надо получать разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы.

Разрешение на работу для студентов действует максимум один год или меньше. Например, для студентов 5-го курса оно будет выдано только до времени окончания вуза. Чтобы получить разрешение, студент должен предоставить:

  • заявление о выдаче разрешения на работу;
  • документ, удостоверяющий личность;
  • миграционную карту;
  • справку, подтверждающую обучение студента на очной форме;
  • трудовой договор или гражданско-правовой договор;
  • квитанцию об уплате госпошлины.
  • медицинские справки, подтверждающие отсутствие заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, сертификат об отсутствии ВИЧ-инфекции.

Срок рассмотрения заявления — 10 рабочих дней. Разрешение аннулируется, если студент взял академический отпуск, перешел на заочную или дистанционную форму обучения. Если студент нашел нового работодателя, он обязан в течение семи рабочих дней внести изменения в разрешение на работу.

Работодатели должны направить уведомление о приеме на работу и увольнении иностранного студента, а также о предоставлении отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года в МВД и в службу занятости (Приказ МВД России от 04.06.2019 № 363 и Приказ Минтруда России от 30.06.2014 № 424н).

Порядок признания беженцем регулируется Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах». Беженцем признается иностранный гражданин, у которого есть обоснованные опасения стать жертвой преследований из-за расы, вероисповедания, национальности, политических убеждений и пр. и который не может пользоваться защитой своей страны.

Право на временное убежище получают те, кому отказано в статусе беженца (ст. 12 Закона № 4528-1, Постановление Правительства РФ от 09.04.2001 № 274) и кто по гуманным соображениям не может быть немедленно депортирован из страны.

И беженцы, и граждане, получившие временное убежище, сдают свои национальные паспорта в МВД и на руки получают соответствующее статусу свидетельство. Оформление на работу происходит в упрощенном режиме. В трудовой или гражданско-правовой договор вносятся данные представленного свидетельства.

Не забывайте отслеживать срок предоставления временного убежища: свидетельство оформляется на год, но может быть продлено. Заявление о продлении иностранец самостоятельно подает в МВД.

Поскольку эти категории иностранных граждан могут пользоваться всеми правами граждан РФ, а работодатели начисляют и выплачивают все требуемые налоги и взносы, на таких сотрудников распространяется действие ОМС. ДМС оформлять не нужно.

Предлагаем ознакомиться  Незаконное снятие с лицевого счета единовременной выплаты материнского капитала в размере 25 000 р

Соотечественники, проживающие за рубежом, и члены их семей могут стать участниками государственной программы по добровольному переселению в РФ. Эти специалисты при приеме на работу представляют работодателю специальное удостоверение. Время его действия — три года. До окончания этого срока человек должен заявить о желании получить разрешение на временное проживание (РВП), вид на жительство или гражданство.

При приеме на работу участника программы переселения проверьте, где ему одобрено участие в программе, — жить и работать он и члены его семьи могут только в разрешенном регионе. На регистрацию у переселенца есть 90 дней с момента въезда в страну. Нарушение этих правил грозит аннулированием удостоверения, и вы потеряете сотрудника.

— паспорт;

— разрешение на временное проживание, которое выдается на три года и имеет форму штампа в паспорте или отдельный бланк для лиц без гражданства;

ВКС

— трудовую книжку образца РФ, если ее нет — ее оформляет работодатель;

— СНИЛС;

— ИНН.

Работодателю стоит обратить внимание на срок действия паспорта соискателя. Если документ просрочен, вашего сотрудника могут задержать и даже депортировать. Он должен самостоятельно обратиться в консульство, чтобы продлить или заменить паспорт, а затем в ФМС, чтобы проставить в новый документ штамп разрешения на проживание. В ваших интересах держать этот вопрос на контроле.

Выплата компенсации ВКС при увольнении. Можно ли применить льготу по п.3 ст.217 НК РФ?

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ).

КадрыКадры

В связи с этим возникает вопрос — какая ставка НДФЛ применяется при выплате иностранному работнику — ВКС компенсации при увольнении? Можно ли не облагать НДФЛ эти выплаты в пределах трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка?

При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты не облагают НДФЛ в общем порядке. При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты освобождают от НДФЛ. Сумма, не облагаемая НДФЛ, не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. А для районов Крайнего Севера — шестикратного размера среднего месячного заработка.

https://www.youtube.com/watch?v= F8SirW4wsf4

НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей исчисления НДФЛ при увольнении ВКС. 

НА КАКИЕ ДОЛЖНОСТИ НЕ РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ КВОТЫ ПРИ ПРИЕМЕ ИНОСТРАННЫХ СОТРУДНИКОВ ДАЛЬНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ?

Важно!

При выплате доходов ВКС применяется ставка НДФЛ в размере 13% относительно доходов, которые непосредственно связаны с трудовой деятельностью. Эта ставка применяется, в том числе, и к компенсационным выплатам, производимым при увольнении работника в соответствии с п.1 ст. 77 ТК РФ в части суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (Письма ФНС РФ от 15.03.2019 г. №БС-4-11/4681@, Минфина РФ от 08.10.2018 г. №03-04-06/72202). 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector