НДС при переводе долга у нового должника

Проводки у нового должника при переводе долга

Бухучет: у нового должника Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой: Дебет 60 (76) Кредит 76– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга. Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой: Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)– погашена задолженность перед кредитором. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76). Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки.

То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах. ОСНО: НДС В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

НДС при переводе долга у нового должника

Подобное правило применимо при условии, если основанием для замены контрагента служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется. Порядок заключения этого договора регламентируют статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации – 389,391,392.

Договор, который заключается с целью перевода долга, включает следующие сведения:

  • Величина долга, а также информация о том, полностью или частично передаются обязательства по долгу, передаются ли права на выплату штрафов, пеней и так далее.
  • Порядок и сроки выполнения денежных обязательств – одномоментная уплата или график поэтапных отчислений денежных средств.

К договору обязательно прилагается акт сверки взаиморасчётов между должником и кредитором. Подобный документ является подтверждением наличия и суммы долга на определённую дату, а также признанием долговых обязательств обеими сторонами.

Исходные данные (все операции на одну и ту же сумму): Операция Организация A B C Организация А отгрузила товары организации B Д 62/B К 90 Д 41 К 60/А — Организация B продала излишние материалы организации С — Д 62/C К 91 Д 10 К 60/B Используемые счета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 10 «Материалы»;
  • 41 «Товары»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 90 «Продажи»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Организации не могут произвести тройственный взаимозачет, ведь у Организации А отсутствует долг перед Организацией С. Организации B и С решили оформить перевод на Организацию С долга Организации B перед Организацией А. Организация А согласна с переводом долга.

Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой». Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки. В январе: Дебет 10 Кредит 60– 1 000 000 руб.

– отражено получение продукции от «

Альфы»; Дебет 19 Кредит 60– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции; Дебет 68 Кредит 19– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции. В июле: Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 590 000 руб.

Внимание

Торговой фирмой «Гермес»»; Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»; Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 590 000 руб.

– погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования. В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи.

В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ. В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке.

Если по отгрузке определяется выручка компании, тогда обязательства по НДС возникают и подлежат оплате в тот момент, когда была произведена отгрузка. Если же выручка определяется по оплате, тогда обязательства возникают и оплачиваются после поступления финансовых средств.

Счёт-фактура на стоимость отправленных товаров доставляется первому дебитору даже в тех случаях, когда фактическую оплату производит новый дебитор.

Компания ГАРАНТ С согласия кредитора заключено соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое. Задолженность образовалась по договору поставки материалов.

Как правильно оформить эту сделку в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) у «старого» должника и «нового» должника? Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент? Да, нужно. Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п.

Предлагаем ознакомиться  Направление на сто по осаго

5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268). УСН В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет.К договору о передаче долга прилагается акт сверки взаиморасчётов.

Регистры расчёта Бухгалтерский учёт о переводе долга требует наличие таких документов:

  • Официальная бумага, подтверждающая соглашение будущего должника.
  • Уведомление, подтверждающее согласие займодателя на проведение замены.
  • Сверительный акт с займодателем.
  • Счета-фактуры.

План счетов в бухгалтерском учёте, регламентирует отображение взаимных расчётов между предприятиями по вопросу замены дебитора путём проводок:

  1. Номер 60 – для отражения операций с подрядчиками и поставщиками.
  2. Номер 62 – с покупателями.
  3. Номер 76 – с прочими займодателями и должниками.

Основные бухгалтерские проводки Бухгалтерия займодателя в своем отчёте замену контрагента отображает в аналитике посредством внутренних записей по счёту номер 62.

Гражданско-правовые аспекты

Взаимоотношения сторон при переводе долга (вне зависимости от характера и вида долга) регламентированы параграфом вторым главы 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ. Под переводом долга понимается переход обязанностей по договору от должника к другому лицу, осуществленный с согласия кредитора и в надлежащей форме, в результате которого место прежнего должника в обязательстве занимает новый, при сохранении содержания самого обязательства (ст. 391 ГК РФ).

Как подчеркивает судебная практика, целью перевода долга является освобождение первоначального должника от обязательства с одновременным его возложением на нового должника при сохранении прав кредитора. При этом обязательство должно быть перенесено во всей своей юридической целостности, с сохранением обеспечений и возражений, которые могут быть связаны с долгом (постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.

По смыслу п.п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ личность должника имеет большое значение для кредитора, который, заключая договор, учитывает его имущественное положение, обязательность и другие качества, в связи с чем правомерность перевода долга связана с необходимостью получения согласия кредитора. Согласие кредитора должно быть оформлено письменно, подписано его уполномоченным лицом и с очевидностью выражать согласие на перевод долга (постановления ФАС Уральского округа от 09.08.2011 N Ф09-9992/10 и от 29.08.2007 N Ф09-7906/06-С4).

В общем случае после получения согласия кредитора и заключения соглашения о переводе долга новому должнику передаются договор, приложения к договору и копии документов, свидетельствующих о возникновении обязательства (накладные, акты приема-передачи, счета-фактуры, платежные документы и т.д.).

Пунктом 3 ст. 423 ГК РФ установлено, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

В силу возмездности договора в случаях отсутствия в нем условия о цене переведенного долга должник обязан возместить новому должнику стоимость переведенного им долга (смотрите, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.07.2012 N Ф01-2700/12).

С момента перевода долга выбывшее из обязательства лицо не несет ответственности за неисполнение обязательств по договору новым должником, которому с этого момента и должны предъявляться вытекающие из договора требования (смотрите, например, постановления АС Дальневосточного округа от 05.10.2015 N Ф03-4113/15 по делу N А51-4547/2015, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2014 N 08АП-157/14, ФАС Московского округа от 09.11.2007 N КГ-А40/11472-07, АС Республики Коми от 22.09.2005 N А29-206/05-1э).

Вопросы учета ндс при осуществлении операций, обуславливающих перемену лиц в обязательстве. журнал

 В.Н. ЖуковЗаведующий кафедрой бухгалтерского учета и финансовИнститута международного бизнес-образования

    В хозяйственной практике нередки ситуации, когда условием исполнения платежного обязательства по договору является изменение его субъективного состава.

При этом смена кредитора может происходить посредством уступки права требования на дебиторскую задолженность, а смена должника — путем перевода долга на третье лицо.

Замена лица (кредитора или должника) в обязательстве любым из указанных способов сопряжено с решением целого ряда учетно-налоговых проблем, главное место среди которых принадлежит вопросам исчисления НДС.

Рассмотрим особенности формирования достоверной учетной информации о налоговых обязательствах перед бюджетом по НДС каждым участником операций по уступке права требования и перевода долга в соответствии с требованиями действующего законодательства.

 Уступка права требования (цессия) — соглашение, в соответствии с которым одно лицо (цедент) передает по договору третьему лицу (цессионарию) свои права кредитора к должнику.

    Существенной чертой цессии, выгодно отличающей ее от перевода долга, является возможность передачи права требования новому кредитору без согласия должника при условии, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Учет НДС у цедента

Доказательством наличия у цедента прав требования к должнику является достоверное отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Дебиторская задолженность контрагентов включает в себя продажную стоимость товаров (работ, услуг) с учетом косвенных налогов, покупную (залоговую) стоимость тары, прочие причитающиеся кредитору суммы.

В соответствии с принципом начисления ее отражение на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»и др. происходит в момент перехода к контрагенту права собственности на товары (работы, услуги), если законодательством или договором не предусмотрено иное.

    В связи с тем что дебиторская задолженность относится к имущественным правам организации, ее уступка обуславливает возникновение у цедента операционных доходов и расходов, для учета которых используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Организация, для которой цессия является видом или предметом деятельности, должна принять к учету доходы и расходы от обычных видов деятельности, предварительно открыв счет 90 «Продажи».    Главным условием формирования цедентом достоверной информации о налоговых обязательствах перед бюджетом по НДС является точное и своевременное определение налоговой базы.

    Статья 154 и п. 1 ст.

155 НК РФ исключают необходимость исчисления отдельной налоговой базы по НДС в отношении уступаемой дебиторской задолженности. Налоговая база у цедента определяется только по первоначальному договору, причем в объеме и на условиях, предусмотренных этим договором.

    Если цедент, реализовав право требования, получит меньшую сумму, чем было предусмотрено первоначальным договором, то эта разница не уменьшает налоговую базу по НДС.

    В случае реализации права требования по цене, превышающей величину дебиторской задолженности, возникшую положительную разницу необходимо рассматривать как сумму, полученную в счет увеличения доходов, а следовательно, включать в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Парковка во дворах жилых домов: правила и ограничения

Указанное правило действует во всех случаях, за исключением сделок по уступке права требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

    Дебет счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

    Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги); 

    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

Налог на прибыль

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

К доходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходом для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

В рассматриваемом случае при подписании соглашения о переводе долга (перемене лиц в обязательстве) фактически передается только задолженность перед контрагентом по договору поставки (выполненных работ). При этом ни доходов, ни расходов по данному договору в бухгалтерском учете нового должника не признается.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет расчетов по договору о перемене лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому может быть открыт отдельный субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве».

Для отражения переданной по договору кредиторской задолженности перед заказчиком (поставщиком) предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве» Кредит 62 (60)- отражена «полученная» кредиторская задолженность перед контрагентом при подписании соглашения о переводе долга;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве» Кредит 51- поступление долга от первоначального должника.

Дебет 62 (60) Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве»- отражена «переданная» кредиторская задолженность перед контрагентом;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве»- перечисление «переданного» долга новому должнику.

Полагаем, что в учете нового должника вместо счетов 62 (60) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76.

— Энциклопедия решений. Перемена лиц в обязательстве;

— Энциклопедия решений. Перевод долга.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтерМолчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

30 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Продолжаем разговор на «треугольные» темы, которые по причине их особой популярности у читателей мы освещаем регулярно: из недавних см.

, например, материал об уступке требования товарного долга (с нехорошими НДС-последствиями) и материал об оплате долга третьим лицом-«поручителем» — соответственно в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 92, с. 43 и № 93, с. 39.

Сегодня же нас интересуют только операции, оформленные договорами (соглашениями) о переводе долга. Подробно о юридической сути и налогообложении разного рода операций перевода долга мы писали в тематическом выпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 92. В данной публикации мы более углубленно поговорим об НДСных последствиях перевода долга.

Но вначале — два слова о нормах, регулирующих вопросы перевода долга, и о сути таких операций.

Перевод долга являет собой замену должника в обязательстве. Операции по переводу долга регулируются ст. 520 — 524 ГКУ.

— соглашение (договор) о переводе долга заключается между первоначальным и новым должниками;

— перевод долга требует согласия на это кредитора; форма выражения такого согласия не определена, но, как правило, она бывает письменной — или путем заверения кредитором договора о переводе долга, или путем оформления им «согласительного» документа (например, письма);

— оформляется перевод долга в той же самой форме, что и основной договор, на основании которого возникло передаваемое долговое обязательство;

— поручительство или залог, установленные другим лицом, прекращаются после замены должника, если поручитель или залогодатель не согласился обеспечивать выполнение обязательства новым должником.

Отметим, что при переводе долга происходит замена лица в обязательстве, т. е. новый должник фактически (и де-юре) становится стороной в договоре

В отличие от уступки права требования перевести можно только реально существующий долг, а не тот, который может возникнуть в будущем.

То есть нельзя посредством перевода долга, например, произвести третьим лицом уплату продавцу предоплаты и при этом покупателем (получателем) останется все то же первоначальное лицо*.

Таким образом, после «вступления в силу» договора о переводе долга первоначальный должник уже не сохраняет свой правовой статус — не является стороной в основном договоре** и теряет по нему все права и обязанности.

При возложении исполнения обязательства на третье лицо такую ответственность несет не третье лицо, а сам должник. То есть при невыполнении обязательства третьим лицом должник обязан исполнить его сам.

А вот при переводе долга первоначальному должнику такое уже не грозит, так как он вообще перестает быть обязанным.

Перевод долга на практике, как правило, производится на компенсационной основе, но бывает и безвозмездным. (Этот момент имеет значение и для налоговых целей.

) Обычно стороны оговаривают это в договоре (соглашении) о переводе долга или же в ином документе, подписанном первоначальным и новым должниками.

Здесь заметим, что из выводов, изложенных в постановлении ВХСУ от 08.02.2007 г.

№ 20/107, следует, что договор (соглашение) о переводе долга должно содержать ссылки на сделку, на основании которой возникло обязательство первоначального должника, его личность, основания правомерности перевода долга, факт наличия долга, согласования первоначальным и новым должниками условий такого перевода (платности перевода долга и т. п.).

Предлагаем ознакомиться  ФССП узнать задолженность - ФССП проверить долг

И еще.

В отличие от уступки права требования перевод долга не может быть признан финансовой услугой

Дело в том, что финансовая услуга — это прежде всего операция с финансовыми активами (п. 5 ч. 1 ст.

То есть передаваемый долг не подпадает под понятие финансового актива, следовательно, операции с ним финуслугой считаться не могут.

А теперь перейдем к рассмотрению конкретных ситуаций в разрезе обложения НДС.

Но вначале отметим, что сама операция по переводу долга не является объектом обложения НДС, так как она не операция поставки (т. е.

не соответствует определениям терминов «поставка товаров» и «поставка услуг»). Кроме того, содержание п.п. 196.1.5 НКУ прямо подтверждает, что такая операция не является объектом обложения НДС.

Начнем с перевода денежного долга.

Типовая ситуация. В рамках договора поставки поставщик (Кредитор) отгрузил покупателю (Первоначальный должник) партию облагаемого НДС товара.

Третье лицо по заключении договора о переводе долга принимает «на себя» долг покупателя в договоре поставки и впоследствии погашает его. Все три стороны — плательщики НДС.

Изобразим данную ситуацию на рисунке.

А теперь рассмотрим НДСные последствия у каждой из сторон в такой ситуации. При этой схеме особых тонкостей они не содержат, если только какая-то из сторон не применяет кассовый метод определения НК/НО.

Поставщик (Кредитор). При отгрузке товаров (оформлении документа, подтверждающего факт поставки услуг) у него возникают НО по НДС. Дальнейшие операции (по переводу долга и поступлению оплаты) никак на налоговый учет поставщика не влияют.

Но если поставщик применяет кассовый метод, то НО по отгруженным товарам (поставленным услугам) возникнут у него по дате поступления оплаты от Нового должника. То есть сама операция по переводу долга не приводит у «кассовика» к преждевременному отражению НО.

В дальнейшем — после перевода долга — у покупателя могут возникнуть проблемы с фискалами, если перевод будет осуществлен на безвозмездной основе (или даже с частичной компенсацией)

Предлог: дескать, товары (услуги) фактически были получены бесплатно. И хотя формально здесь нет ни одного из поводов для начисления «компенсирующего» НО согласно п. 198.5 НКУ или для сторнирования ранее начисленного НК, фискалы, скорее всего, станут на этот счет «выкручивать руки» плательщику (Первоначальному должнику).

Как оформить и отразить в учете перевод долга – НалогОбзор.Инфо

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Дебет и креди на примерах в статье: что такое дебет и кредит простыми словами.

Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма “Гермес”» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма “Мастер”» (контрагент).

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы “Гермес”»;

Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 Кредит 90-1– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Дебет 60 (76) Кредит 76– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)– погашена задолженность перед кредитором.

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма “Мастер”» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма “Гермес”»– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой “Гермес”»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх
Adblock detector